Programas y Presupuestos
Programas: Son un esquema en donde se establece la secuencia de actividades específicas que habrán de realizarse para alcanzar los objetivos, y el tiempo requerido para efectuar cada una de sus partes y todos aquellos eventos involucrados en su consecución. Cada programa tiene una estructura propia y puede ser un fin en sí mismo, o bien, puede ser parte de una serie de actividades dentro de un programa más general.
La elaboración técnica de un programa debe apegarse al siguiente procedimiento:
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Identificar y determinar las actividades comprendidas.
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Ordenar cronológicamente la realización de las actividades.
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Interrelacionar las actividades, es decir, determinar qué actividad debe realizarse antes de otra, que actividades se dan simultáneamente, y por último, que actividades deben efectuarse posteriormente.
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Asignar a cada actividad la unidad de tiempo de su duración.
El éxito de un programa es directamente proporcional a la habilidad de jerarquizar las actividades de acuerdo con su grado de importancia y a su ejecución en cuanto a la fecha de inicio y terminación de cada actividad.
Clasificación de los programas
- Tácticos: Son aquellos que se establecen únicamente para un área de actividad, su función consiste en establecer el programa, así como de coordinar y supervisar que se realice de acuerdo con lo establecido.
- Operativos: Son aquellos que se establecen en cada una de las unidades o secciones de las que consta un área de actividad, siendo más específico que el táctico.
Importancia de los programas
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Suministran información e indican el estado de avance de actividades.
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Mantienen en orden las actividades, sirviendo como herramienta de control.
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Identifican a las personas responsables de llevarlos a cabo, ya que se determina un programa para cada centro de responsabilidad.
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Determinan los recursos que se necesitan.
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Disminuyen los costos.
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Orientan a los trabajadores sobre las actividades que deben realizar específicamente.
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Determinan el tiempo de iniciación y terminación de actividades.
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Se incluyen únicamente las actividades que son necesarias. Y evitan la duplicidad de esfuerzos
Presupuestos: Los presupuestos son programas en los que se les asignan cifras a las actividades; implican una estimación de capital, de los costos, de los ingresos, y de las unidades o productos requeridos para lograr los objetivos.
Los presupuestos son un elemento indispensable al planear, ya que a través de ellos se proyectan en forma cuantificada, los elementos que necesita la empresa para cumplir con sus objetivos. Sus principales finalidades consisten en determinar la mejor forma de utilización y asignación de los recursos, a la vez que controlar las actividades de la organización en términos financieros.
Características de los presupuestos:
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Es un documento formal, ordenado sistemáticamente.
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Es un plan expresado en términos cuantitativos.
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Es general, porque se establece para toda la empresa.
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Es específico, porque puede referirse a cada una de las áreas en que está dividida la organización.
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Es diseñado para un período determinado.
Clasificación de los presupuestos
En relación con el nivel jerárquico:
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Estratégicos o corporativos: Cuando se establecen en el más alto nivel jerárquico de la empresa y determinan la asignación de recursos de toda la organización. Ejemplo; El presupuesto de resultados.
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Tácticos o departamentales: Aquellos que son formulados para cada una de las áreas de actividad de la empresa. Ejemplo; Presupuesto de ventas.
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Operativos: Se calculan para secciones de los departamentos. Ejemplo; Presupuesto de la sección de mantenimiento.
Por la forma en que se calculan:
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Fijos o rígidos: Cuando se estiman las diferentes operaciones con base en metas definidas de operación.
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Flexibles: En estos se hacen cálculos a distintos niveles de operación, lo que permite conocer los resultados en diversas situaciones, sin necesidad de hacer cálculos sobre la marcha.
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Por programas: Se calculan con base en programas de cada una de las áreas de la empresa, para que la distribución de los recursos se dirija a las actividades que reditúen mayores beneficios.
Por su utilización:
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Presupuestos de operación: Que abarcan presupuestos de ventas, compras, producción, mano de obra, gastos diversos, etc.
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Presupuestos de capital: Que comprenden los presupuestos de inversiones capitalizables que realiza la empresa, y de activos fijos tales como maquinaria y equipo, edificios y construcciones, mobiliario, etc.
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Presupuesto financiero: En él se contemplan; balance, estado de resultados, flujo de caja, etc.
Importancia de los presupuestos
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Convierte los aspectos de ejecución de los planes en unidades de medidas comparables.
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Mide el desempeño de las unidades organizativas y provee unas metas comparables en cada uno de los departamentos y secciones en forma conjunta.
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Sirve como estándar o patrón de ejecución en obras monetarias.
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Coordina las actividades de los departamentos y secciones en forma conjunta.
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Es un medio de control que permite controlar las operaciones.
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Determina el límite y alcance de las erogaciones.
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Establece una base para la acción correcta, ya que las desviaciones son fácilmente identificadas.
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Estipula por centros de responsabilidad, quienes son los responsables de su aplicación.
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Genera una comprensión más clara de las metas organizativas.
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Presenta por anticipado los gastos en que incurrirán las actividades.
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Reduce al mínimo los costos evitando compras innecesarias, despilfarros en materias, tiempo, etc.